Xây dựng đường công cộng là hoạt động xây dựng đường sá, đường phố, vỉa hè, v.v. thuộc sở hữu của các thành phố, quận hoặc đơn vị chính trị của tiểu bang hoặc Hoa Kỳ, được sử dụng chủ yếu cho người đi bộ hoặc phương tiện giao thông. Cả nhà thầu chính và nhà thầu phụ tham gia vào những hoạt động này đều phải chịu thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động xây dựng đường công cộng. Nhà thầu xây dựng đường công cộng không thu thuế bán lẻ.
Hoạt động xây dựng đường do tiểu bang Washington sở hữu, do tư nhân sở hữu hoặc do các bộ lạc trong khu vực của Người Mỹ Bản Địa sở hữu không được coi là hoạt động xây dựng đường công cộng. Những hoạt động này phải chịu thuế áp dụng cho hoạt động xây dựng theo hợp đồng theo yêu cầu. Có miễn trừ thuế bán lẻ đối với các hoạt động xây dựng trên khu đất thuộc sở hữu của các bộ lạc trong khu vực của Người Mỹ Bản Địa.
Các hoạt động xây dựng đường công cộng
Các thuật ngữ “xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo đường phố, địa điểm, đường sá, v.v. thuộc sở hữu công” bao gồm tất cả các hoạt động sau đây:
- San lấp, san phẳng, rải sỏi, phun dầu, trải nhựa và làm sạch các hạng mục này.
- Xây dựng đường hầm, lan can bảo vệ, hàng rào, đường đi bộ và hệ thống thoát nước.
- Trồng cây xanh, cây bụi và hoa trong khu vực xây dựng.
- Lắp đặt biển báo đường phố và biển báo giao thông.
- Làm vạch kẻ đường.
- Sơn cầu và giàn cầu.
- Xây dựng hệ thống chiếu sáng đường sá và đường phố, ngay cả khi một số phần của hệ thống này cũng được sử dụng cho các mục đích khác ngoài chiếu sáng đường phố.
- Xây dựng hệ thống thoát nước trên đường, ngay cả khi hệ thống đó cũng được sử dụng để dẫn nước thải (nước mưa).
- Khai thác, phân loại, nghiền, sàng lọc, rửa và vận chuyển cát, sỏi và đá được khai thác từ hầm hoặc mỏ công cộng.
- Xây dựng một số tòa nhà giao thông công cộng cho các cơ quan quản lý giao thông công cộng.
Các thuật ngữ “xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo đường phố, địa điểm, đường sá, v.v. thuộc sở hữu công” không bao gồm:
- Xây dựng đường ống dẫn nước chính, đường dây điện thoại, điện báo, điện lực hoặc các đường ống hay đường dây khác nằm trong hoặc phía trên đường phố hoặc đường sá, trừ khi các đường dây điện đó là một phần của hệ thống chiếu sáng đường.
- Xây dựng công trình xử lý nước thải (cống thoát nước thải sinh hoạt).
- Lắp đặt đường ống cống phục vụ vệ sinh, trừ khi các đường ống đó nằm trong và là một phần của hệ thống thoát nước đường phố hoặc đường sá.
- Xây dựng, sửa chữa, cải tạo bãi đỗ xe (trừ khi là một phần của công trình giao thông công cộng).
Đường được bàn giao cho thành phố hoặc quận
Ngoài ra, hoạt động xây dựng đường phố hoặc đường sá được bàn giao cho thành phố hoặc quận cũng được coi là xây dựng đường công cộng. Nếu con đường không được chính thức bàn giao cho cơ quan công quyền trong một khoảng thời gian hợp lý sau khi hoàn thành công trình, hoạt động xây dựng đó sẽ phải chịu thuế bán lẻ.
Nhà thầu chính hoặc nhà phát triển có thể cung cấp cho nhà thầu phụ văn bản xác nhận rằng các con đường sẽ được bàn giao cho thành phố/quận sau khi hoàn thành dự án phát triển. Văn bản này phải có chữ ký của nhà thầu/nhà phát triển hoặc người đại diện được chỉ định của họ. Trong trường hợp này, nhà thầu phụ biết rằng việc xây dựng đường đòi hỏi họ phải đấu thầu, trong đó thuế sử dụng được tính vào chi phí dự toán. Ngoài ra, nhà thầu/nhà phát triển có thể cung cấp cho nhà thầu phụ một bản sao thư chấp thuận của thành phố về việc tiếp nhận các con đường được bàn giao. Cả hai phương pháp đều được chấp nhận làm bằng chứng cho việc xây dựng đường công cộng, trái ngược với việc xây dựng theo yêu cầu.
Nhà thầu xây dựng đường công cộng là người tiêu dùng
Nhà thầu xây dựng đường công cộng (bao gồm cả nhà thầu chính và nhà thầu phụ) được coi là người tiêu dùng các vật liệu mà họ sử dụng làm thành phần hoặc cấu phần của đường. Các nhà thầu xây dựng đường công cộng phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho tất cả các vật liệu mà họ sử dụng trong hoặc trên đường, cũng như cho việc mua thiết bị và vật tư. Quy định này áp dụng cho các vật liệu bất kể được mua, do bên khác cung cấp hay do chính nhà thầu sản xuất/khai thác.
Hoạt động sản xuất/khai thác vật liệu do nhà thầu thực hiện
Trạm trộn nhựa đường ngoài công trường: Hoạt động sản xuất nhựa đường ngoài công trường xây dựng đường được coi là hoạt động sản xuất. Giá trị của vật liệu được sản xuất phải chịu thuế B&O cho hoạt động sản xuất và thuế sử dụng. Giá trị được tính theo giá trị thị trường hợp lý của vật liệu đó theo quy định tại Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-112. Khi không có các giao dịch bán sản phẩm tương tự để làm căn cứ xác định giá trị, giá trị sẽ được xác định bằng cách cộng tổng tất cả các chi phí phát sinh để sản xuất nhựa đường, bao gồm cả phí nhân công và chi phí chung.
Phương pháp: Việc xác định các giao dịch bán tương tự đòi hỏi phải xem xét các yếu tố sau: (1) các giao dịch bán tại những địa điểm tương tự trong tiểu bang này; (2) các sản phẩm có chất lượng và đặc điểm tương tự; (3) với số lượng tương tự; (4) trong điều kiện bán tương tự; và (5) cho những người mua tương tự.
Có hiệu lực kể từ ngày 1 tháng 8 năm 2023, giá trị của nhựa đường hoặc cốt liệu bằng tổng của tất cả các chi phí trực tiếp và gián tiếp liên quan đến nhựa đường hoặc cốt liệu đã sử dụng, cộng thêm khoản điều chỉnh thị trường xây dựng đường công là 5% của các chi phí đó.
Để biết thêm thông tin, vui lòng xem Thông Báo Đặc Biệt của chúng tôi (bằng Tiếng Anh).
Đá: Việc lấy đá từ mỏ thuộc sở hữu của đơn vị xây dựng đường hoặc từ các mỏ do cơ quan công quyền sở hữu hoặc cho thuê được coi là hoạt động khai thác. Giá trị của đá phải chịu thuế B&O cho hoạt động khai thác. Nếu nhà thầu cũng sử dụng vật liệu này để xây dựng đường thì giá trị của đá sẽ phải chịu thuế sử dụng. Giá trị được tính theo giá trị thị trường hợp lý của vật liệu đó theo quy định tại WAC 458-20-112. Trong trường hợp không có doanh số bán các sản phẩm tương tự làm hướng dẫn về giá trị, giá trị được xác định bằng tổng chi phí liên quan đến đá được khai thác và xử lý, bao gồm nguyên liệu thô, chi phí khai thác và xử lý, chi phí chung và bất kỳ chi phí vận chuyển nào giữa địa điểm khai thác và địa điểm xử lý.
Trạm trộn tại công trường: Việc sản xuất nhựa đường ngay tại công trường xây dựng đường công cộng theo hợp đồng xây dựng đường không được coi là hoạt động sản xuất. Thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng được tính trên giá trị của vật liệu thô dùng để sản xuất nhựa đường.
Xử lý đá để các đơn vị chính trị sử dụng: Thuế B&O không áp dụng cho chi phí hoặc khoản phí cho nhân công và dịch vụ được thực hiện liên quan đến việc khai thác, phân loại, nghiền, sàng lọc, rửa, vận chuyển và tập kết cát, sỏi và đá. Quy định này được áp dụng khi cát, sỏi hoặc đá được lấy từ hầm hoặc mỏ do quận hoặc thành phố sở hữu hoặc cho thuê, và thuộc một trong các trường hợp sau đây:
- Được tập kết trong hầm hoặc mỏ đó để nhân viên của quận hoặc thành phố rải trên đường sá, đường phố hoặc xa lộ.
- Được nhân viên của quận hoặc thành phố rải trên đường sá, đường phố hoặc xa lộ.
- Được quận hoặc thành phố bán theo giá thực tế cho quận hoặc thành phố khác để sử dụng cho mục đích xây dựng đường.
Trong trường hợp này, do không trực tiếp sử dụng những vật liệu đó để xây dựng đường, nên đơn vị xử lý đá không phải chịu thuế sử dụng đối với những vật liệu này.
Nhà cung cấp vật liệu
Một doanh nghiệp chỉ bán (không sử dụng hoặc rải) vật liệu mà không thực hiện hoạt động xây dựng đường công cộng thì không được coi là doanh nghiệp xây dựng đường công cộng. Doanh nghiệp này phải thu thuế bán lẻ trên tổng phí tính cho vật liệu (bao gồm cả phí giao hàng) từ nhà thầu mua hàng.
Phân tách các hoạt động trong hợp đồng
Xây dựng đường công cộng bao gồm hoạt động xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo bất kỳ đường phố, địa điểm, đường sá, v.v. nào thuộc sở hữu của một tổ chức đô thị hoặc đơn vị chính trị của tiểu bang hoặc Hoa Kỳ. Công trình xây dựng đường được hoàn thành trên tài sản thuộc sở hữu của tiểu bang hoặc của cá nhân không thuộc phân loại xây dựng đường công cộng. Định nghĩa này căn cứ vào quyền sở hữu đường chứ không phải người chi trả cho công trình xây dựng đường. Do đó, một hợp đồng xây dựng đường với tiểu bang mà trong đó bao gồm việc cải tạo một đoạn đường thuộc sở hữu của Hoa Kỳ sẽ được coi là vừa thuộc loại bán lẻ, vừa thuộc loại xây dựng đường công cộng. Trong trường hợp này, chỉ một phần của tổng công trình xây dựng được tính thuế theo phân loại xây dựng đường công cộng. Phần còn lại được tính thuế theo phân loại xây dựng theo yêu cầu.