tổng hợp

Xây dựng theo yêu cầu (tiếp theo)

Posted on by admin

Nhà thầu thuê thiết bị

Các nhà thầu đôi khi sẽ thuê thiết bị cho các dự án xây dựng. Trong trường hợp này, nhà thầu là người tiêu dùng vật dụng được thuê và phải nộp thuế bán lẻ cho công ty cho thuê.

Điều này không khác gì việc mua một công cụ mà nhà thầu cần có để thực hiện dịch vụ và chuyển chi phí này cho khách hàng. Thuế tiêu thụ mà nhà thầu nộp cho công ty cho thuê là chi phí kinh doanh và nếu được chuyển cho khách hàng thì được coi là một phần của tổng giá hợp đồng phải chịu thuế tiêu thụ.

Trong trường hợp này, có hai giao dịch riêng biệt. Giao dịch đầu tiên là giữa nhà thầu và công ty cho thuê. Nhà thầu là người tiêu dùng thiết bị cho thuê và phải nộp thuế tiêu thụ cho công ty cho thuê. Giao dịch thứ hai là giữa nhà thầu và khách hàng. Khách hàng là người tiêu dùng dịch vụ xây dựng và phải nộp thuế tiêu thụ cho nhà thầu theo tổng giá hợp đồng bao gồm cả phí thuê thiết bị, ngay cả khi khoản phí này được chuyển cho khách hàng bằng một khoản phí được liệt kê chi tiết trên hóa đơn/biên lai được cung cấp cho khách hàng.

Thuế suất thuế tiêu thụ phụ thuộc vào những yếu tố sau:

Khoản thanh toán một lần

Nếu thực hiện khoản thanh toán một lần và nhà thầu nhận thiết bị tại địa điểm của công ty cho thuê thì thuế suất thuế tiêu thụ và mã địa điểm sẽ dựa vào địa điểm của công ty cho thuê.

Nếu thực hiện khoản thanh toán một lần nhưng thiết bị được giao cho nhà thầu ở một địa điểm khác thì thuế suất thuế tiêu thụ và mã địa điểm sẽ dựa vào địa điểm mà nhà thầu nhận được thiết bị.

Nếu lập hóa đơn theo từng mục cho khách hàng, hãy xem phần thảo luận của chúng tôi về việc lập hóa đơn theo từng mục.

Khoản thanh toán định kỳ

Nếu vật dụng được thuê hoặc cho thuê trong một khoảng thời gian và được thanh toán định kỳ, khoản thanh toán đầu tiên sẽ có mã địa điểm nơi nhà thầu nhận thiết bị, thường là địa điểm của công ty cho thuê. Tất cả các khoản thanh toán tiếp theo đều có mã địa điểm nơi nhà thầu chủ yếu sử dụng thiết bị.

Cho thuê thiết bị có dịch vụ vận hành so với dịch vụ nhà thầu phụ

Cho thuê thiết bị có dịch vụ vận hành

Sở coi việc cung cấp thiết bị có người vận hành cho nhà thầu xây dựng là bán lẻ trừ khi có thể chứng minh được rằng doanh nghiệp cung cấp thiết bị có người vận hành chịu trách nhiệm lắp đặt, kết nối hoặc gắn vật liệu hoặc thiết bị xây dựng vào đất hoặc các công trình cải tạo.

Ví dụ A

Một doanh nghiệp được nhà thầu chính thuê để cung cấp cần cẩu và người vận hành cần cẩu làm việc theo chỉ đạo của nhà thầu chính để di chuyển vật liệu và thiết bị xây dựng đến nhiều vị trí khác nhau tại công trường xây dựng. Doanh nghiệp cung cấp cần cẩu và người vận hành cần cẩu phải tính thuế tiêu thụ cho nhà thầu chính vì hoạt động này được coi là cho thuê thiết bị có người vận hành (không phải là dịch vụ xây dựng) vì doanh nghiệp đó không chịu trách nhiệm thực tế trong việc lắp đặt hoặc gắn vật liệu hoặc thiết bị vào bất động sản đang được xây dựng. Ngoài ra, phí cho dịch vụ này phải chịu thuế theo phân loại thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động bán lẻ. Doanh nghiệp cung cấp cần cẩu không thể chấp nhận giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính.

Dịch vụ nhà thầu phụ

Nếu doanh nghiệp cung cấp thiết bị và người vận hành chịu trách nhiệm hoàn thiện công trình xây dựng theo hợp đồng, chẳng hạn như lắp đặt, kết nối hoặc gắn vật liệu vào đất hoặc tòa nhà, thì doanh nghiệp đó phải báo cáo thu nhập dựa vào bản chất của các hoạt động được thực hiện (ví dụ: bán buôn, ký hợp đồng với chính quyền hoặc xây dựng đường công cộng, tùy từng trường hợp). Đối với hợp đồng xây dựng theo yêu cầu, doanh nghiệp cung cấp thiết bị và người vận hành có thể chấp nhận giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính và không phải thu thuế tiêu thụ. Trong trường hợp ít khi xảy ra này, doanh nghiệp báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán buôn và thuế tiêu thụ không được áp dụng.

Tuy nhiên, khi hoạt động xây dựng chịu thuế theo hình thức ký hợp đồng với chính quyền hoặc xây dựng đường công cộng, thì chi phí cung cấp dịch vụ nhà thầu phụ phải chịu thuế theo phân loại thuế B&O theo hình thức ký hợp đồng với chính quyền hoặc xây dựng đường công cộng (không phải bán buôn). Các dịch vụ nhà thầu phụ được thực hiện trong Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa cho nhà thầu chính phải chịu thuế B&O theo phân loại bán buôn. Nhà thầu phụ không đủ điều kiện được miễn trừ khi xây dựng trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa trừ khi ký hợp đồng trực tiếp với Bộ Lạc hoặc một thành viên của Bộ Lạc.

Ví dụ B

Người vận hành cần cẩu được nhà thầu chính thuê để lắp đặt hệ thống sưởi ấm, thông gió và điều hòa không khí (heating, ventilation, and air conditioning, HVAC) trên nóc tòa nhà thương mại và phải bắt chặt hệ thống HVAC vào khung mái. Trong trường hợp này, doanh nghiệp cung cấp thiết bị và người vận hành phải chịu thuế như một nhà thầu phụ và có thể chấp nhận giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính và báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán buôn (thuế tiêu thụ sẽ không được áp dụng).

Làm việc trực tiếp cho chủ đất

Phí cung cấp thiết bị có người vận hành cho chủ đất (ví dụ: đơn vị xây dựng đầu cơ) phải chịu thuế như một hình thức bán lẻ bất kể những dịch vụ đó có được coi là cho thuê thiết bị có dịch vụ vận hành hay “dịch vụ nhà thầu phụ” hay không.

Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Hướng dẫn thuế cho Người Mỹ Bản Địa (bằng Tiếng Anh).

Dịch vụ bơm bê tông

Sở đã công bố hướng dẫn tạm thời (bằng Tiếng Anh) về chế độ thuế áp dụng cho dịch vụ bơm bê tông.

Dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng

Dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng có nghĩa là những dịch vụ liên quan trực tiếp đến việc xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí các tòa nhà hoặc công trình khác và được thực hiện bởi một người chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí.

Chịu trách nhiệm thực hiện có nghĩa là người đó chịu trách nhiệm hoàn thiện công trình mà không cần quan tâm đến việc ai thực hiện công trình đó. Khi một người chỉ xem xét công việc liên quan đến việc xây dựng mà không giám sát hoặc chỉ đạo công việc thì dịch vụ đó không được coi là “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng”.

Hợp đồng thực hiện các dịch vụ chuyên môn (như kỹ thuật, kiến trúc, khảo sát, v.v.) sẽ không được coi là “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng” nếu hợp đồng xây dựng sau đó được ký kết riêng với cùng một người đó. Các hợp đồng sẽ được coi là được ký kết riêng nếu tại thời điểm hợp đồng dịch vụ chuyên môn được ký kết, các bên không dự tính rằng cùng một người đó sẽ “chịu trách nhiệm thực hiện” công trình.

Khi một hợp đồng duy nhất yêu cầu cả dịch vụ chuyên môn và “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng”, tổng giá hợp đồng sẽ phải chịu thuế theo hoạt động chủ yếu được thực hiện theo hợp đồng.

Dịch vụ phát triển và quản lý đất đai

“Phát triển và quản lý đất đai” bị loại khỏi định nghĩa “dịch vụ được cung cấp liên quan đến” các hoạt động xây dựng nếu được cung cấp bởi một người không chịu trách nhiệm về các hoạt động xây dựng.

Trước ngày 11 tháng 6 năm 2020, những hoạt động này được đưa vào định nghĩa “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng”.

“Phát triển hoặc quản lý đất đai” được định nghĩa trong Bộ Luật Sửa Đổi của Washington (Revised Code of Washington, RCW) 82.04.051 là:

… xác định địa điểm, phân vùng, cấp phép và các dịch vụ quản lý trước khi xây dựng khác được cung cấp cho người tiêu dùng các dịch vụ xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí. Trong đó bao gồm nhưng không giới hạn ở việc đóng vai trò là đại diện của chủ sở hữu trong bất kỳ giai đoạn thiết kế hoặc xây dựng nào, bao gồm đề xuất nhà thầu, giám sát ngân sách và lịch trình, phê duyệt hóa đơn và thay mặt người tiêu dùng tương tác với người kiểm soát công việc hoặc chịu trách nhiệm thực hiện công việc.

Các dịch vụ phát triển và quản lý đất đai bị loại khỏi định nghĩa “dịch vụ được cung cấp liên quan đến” các hoạt động xây dựng, miễn là các dịch vụ phát triển hoặc quản lý đất đai được cung cấp bởi một người:

  • Không chịu trách nhiệm cho các hoạt động xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí; hoặc
  • Chịu trách nhiệm cho các hoạt động xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí, nhưng tất cả những điều sau đây được áp dụng:
    • Có những hợp đồng riêng cho những hoạt động này và các dịch vụ phát triển hoặc quản lý đất đai.
    • Hợp đồng ban đầu là cho dịch vụ phát triển hoặc quản lý đất đai.
    • Người đó có thể chứng minh được rằng tại thời điểm ký kết hợp đồng đầu tiên, các bên không hề dự tính sẽ ký kết cả hai hợp đồng với cùng một người đó.

Nếu bất kỳ điều kiện nào nêu trên được áp dụng toàn bộ, thì phí dịch vụ phát triển và quản lý đất đai sẽ phải áp dụng phân loại thuế B&O cho Dịch Vụ và Hoạt Động Khác và không phải nộp thuế bán lẻ.

Quản lý công việc xây dựng

Các dịch vụ quản lý công việc xây dựng được thực hiện cho người tiêu dùng được coi là dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng và thu nhập phải chịu thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và thuế bán lẻ. Những dịch vụ này bao gồm các công việc quản lý mà về bản chất là xây dựng theo hợp đồng chính. Những tuyên bố trong hợp đồng về việc “người quản lý” không chịu trách nhiệm thanh toán cho các nhà thầu phụ hoặc hóa đơn vật liệu, hoặc không có quyền lựa chọn cuối cùng đối với các nhà cung cấp những vật liệu này, không loại trừ hoạt động này khỏi việc được coi là dịch vụ liên quan đến xây dựng.

Hoạt động xây dựng và các bên liên quan

Cơ cấu thuế của Washington áp dụng thuế đối với các giao dịch. Bất cứ khi nào có giao dịch (mua, bán) giữa hai cá nhân (thực thể) trở lên, thuế thường được áp dụng. Vì mục đích thuế, cá nhân cũng như bất kỳ thực thể nào được tổ chức riêng biệt (như công ty hợp danh, công ty cổ phần, liên doanh, v.v.) đều là những cá nhân riêng biệt. Ví dụ: thành viên chủ chốt của công ty là một cá nhân riêng biệt với công ty mặc dù thành viên đó có thể sở hữu toàn bộ cổ phiếu của công ty. Các giao dịch giữa các thực thể có liên quan được xử lý giống như các giao dịch giữa các thực thể không liên quan. Những người thực hiện việc xây dựng theo yêu cầu trên đất thuộc sở hữu của các thực thể có liên quan là nhà thầu chính theo yêu cầu và phải thu thuế tiêu thụ đối với các khoản phí của họ.

Khi không có giá hợp đồng được nêu, không có hóa đơn để hỗ trợ giá hợp đồng hoặc biên lai không cho biết thu nhập chịu thuế thì số tiền chịu thuế là tổng số tiền chi phí xây dựng bao gồm mọi khoản phí cấp phép, lệ phí, giấy phép, v.v., cần thiết cho việc xây dựng và do nhà thầu thanh toán.

Thiết bị đốt nhiên liệu rắn

Các nhà thầu chính theo yêu cầu phải thu phí thiết bị đốt nhiên liệu rắn là $30 cho mỗi thiết bị từ người tiêu dùng cho tất cả các thiết bị được lắp đặt trong quá trình cải tạo công trình và nộp cho cơ quan có thẩm quyền. Thiết bị đốt nhiên liệu rắn có nghĩa là bất kỳ thiết bị nào được dùng để đốt gỗ, than hoặc bất kỳ nhiên liệu không phải khí và lỏng nào khác, bao gồm bếp củi và lò sưởi.

Thu nhập khác

Thu nhập nhận được theo khoản tín dụng thuế cho nhà ở tiết kiệm năng lượng hoặc tiền lương được công đoàn chi trả một phần phải chịu thuế theo phân loại thuế B&O cho Dịch Vụ và Hoạt Động Khác.

Khấu trừ

Sau đây là một số khoản khấu trừ áp dụng cho hoạt động xây dựng theo yêu cầu. Một số khoản khấu trừ được áp dụng cho cả thuế B&O và thuế bán lẻ. Tuy nhiên, nhiều khoản khấu trừ chỉ áp dụng cho một loại thuế.

Thuế tiêu thụ đã nộp cho vật liệu: Được phép khấu trừ theo thuế bán lẻ đối với giá mua vật liệu được sử dụng để xây dựng công trình nếu đã nộp thuế tiêu thụ. Ví dụ: nếu vật liệu có giá $500 cộng với $40 thuế tiêu thụ được sử dụng để thực hiện công việc thầu chính theo yêu cầu, thì được phép khấu trừ $500 khỏi thuế bán lẻ theo dòng khấu trừ “Số Tiền Chịu Thuế cho Thuế Đã Nộp tại Nguồn”.

Hoạt động xây dựng được thực hiện bên ngoài tiểu bang này: Thuế B&O và thuế bán lẻ không áp dụng cho thu nhập kiếm được từ các hoạt động xây dựng được thực hiện bên ngoài Washington.

Lắp đặt máy móc và thiết bị sản xuất/nghiên cứu và phát triển: Phí lắp đặt máy móc và thiết bị cho nhà sản xuất tại cơ sở sản xuất được miễn thuế bán lẻ. Ngoài ra, chi phí máy móc và thiết bị cũng được miễn. Nhà sản xuất phải cung cấp giấy chứng nhận miễn thuế tiêu thụ và sử dụng của nhà sản xuất (bằng Tiếng Anh) (PDF) (RCW 82.08.02565 (bằng Tiếng Anh)).

Hoãn thuế tiêu thụ và sử dụng tại quận có tỷ lệ thất nghiệp cao: High Unemployment County Deferral/Exemption Program (Chương Trình Hoãn/Miễn Thuế tại Quận Có Tỷ Lệ Thất Nghiệp Cao) miễn thuế tiêu thụ/sử dụng đối với việc xây dựng được phê duyệt trước cơ sở sản xuất, nghiên cứu và phát triển và/hoặc thử nghiệm thương mại cho các nhà sản xuất, và lắp đặt máy móc và thiết bị đủ điều kiện. Cơ sở phải nằm trong một quận đủ điều kiện hoặc khu vực hỗ trợ cộng đồng (community empowerment zone, CEZ). Nhà thầu không phải thu thuế tiêu thụ đối với những khoản phí đó nếu khách hàng có giấy chứng nhận hoãn thuế từ Sở. Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Thông Báo Đặc Biệt: Chương Trình Hoãn Thuế Tiêu Thụ và Sử Dụng tại Quận Có Tỷ Lệ Thất Nghiệp Cao (bằng Tiếng Anh) (PDF) của chúng tôi.

Xây dựng trên khu vực của Người Mỹ Bản Địa: Hãy tham khảo phần Dịch Vụ Xây Dựng do Người Không Đăng Ký Thực Hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa.

Nhà ở cho công nhân nông nghiệp: Việc xây dựng nhà ở đủ điều kiện cho công nhân nông nghiệp được miễn thuế bán lẻ khi thực hiện cho: người sử dụng lao động nông nghiệp, cơ quan nhà ở, cơ quan chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương, tổ chức cộng đồng hoặc khu phố phi lợi nhuận được miễn thuế thu nhập theo mục 501(c) của Bộ Luật Thuế Vụ Liên Bang năm 1986 (bằng Tiếng Anh) và các nhà cung cấp nhà ở vì lợi nhuận cho công nhân nông nghiệp. Phải có giấy chứng nhận của Nông Dân để được miễn thuế tiêu thụ và mua buôn (bằng Tiếng Anh) (PDF) từ nhà cung cấp nhà ở cho công nhân nông nghiệp.

Nhà ở thay thế cho thanh thiếu niên gặp khủng hoảng: Thuế tiêu thụ không áp dụng cho vật liệu (chỉ) được sử dụng trong hoạt động xây dựng cho các tổ chức y tế và phúc lợi hoặc Nhà Ở Thay Thế cho Thanh Thiếu Niên Gặp Khủng Hoảng. Nhà thầu phải tách riêng vật liệu khỏi mọi chi phí khác. Mọi chi phí và lệ phí khác, chẳng hạn như nhân công, đều phải chịu thuế tiêu thụ.

Các loại hợp đồng chính khác

Về mặt kỹ thuật, các nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang, nhà thầu xây dựng đường công cộng và nhà thầu xây dựng đường khai thác gỗ cũng có thể là nhà thầu chính, tuy nhiên, khả năng chịu thuế của những hoạt động cụ thể đó khác với khả năng chịu thuế của các công việc thầu chính theo yêu cầu. Do đó, những hoạt động đó sẽ được thảo luận riêng trong các phần khác của hướng dẫn này.

Thầu phụ

Thông thường, nhà thầu phụ theo yêu cầu là nhà thầu được nhà thầu chính thuê để cung cấp một phần dịch vụ xây dựng cần thiết nhằm cải tạo bất động sản do bên thứ ba sở hữu. Không cần phải thu thuế tiêu thụ đối với các khoản phí của nhà thầu phụ nếu nhà thầu phụ có giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính. Thu nhập từ công việc thầu phụ theo yêu cầu được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động Bán Buôn. (Nhà thầu chính sẽ thu thuế tiêu thụ từ chủ đất theo tổng giá hợp đồng bao gồm tất cả các khoản phí của nhà thầu phụ.)

Hoạt động thầu phụ Nhà thầu phụ thường thực hiện các công việc: lợp mái, điện, hệ thống ống nước, lát bê tông, lát nhựa đường, sưởi ấm/thông gió/điều hòa không khí, đào/di chuyển đất, cửa sổ, trải thảm, hệ thống chiếu sáng, trang trí nội thất, vách thạch cao, trát vữa, lát gạch, làm hàng rào, hoàn thiện và lắp đặt cảnh quan.