Phần này đề cập đến tất cả các công việc xây dựng, ngoại trừ những công việc được xác định cụ thể là xây dựng đầu cơ, xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang, xây dựng đường công cộng, xây dựng đường khai thác gỗ, dọn dẹp chất thải phóng xạ trên đất liên bang hoặc dịch vụ xây dựng được thực hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa cho các thành viên đã đăng ký.
Hợp đồng chính
Các yếu tố của hợp đồng thầu chính theo yêu cầu: Nhìn chung, nhà thầu chính trong công việc xây dựng theo yêu cầu là nhà thầu được chủ sở hữu đất (hoặc người có quyền sở hữu như người thuê) thuê để hoàn thành toàn bộ công việc theo các điều khoản và điều kiện đã nêu trong hợp đồng. Nhà thầu chính theo yêu cầu có thể thực hiện các dịch vụ xây dựng hoặc thuê người khác thực hiện một phần hoặc toàn bộ công việc.
Báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt: Tổng doanh thu từ hợp đồng chính cho công việc xây dựng theo yêu cầu phải chịu thuế theo phân loại thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động bán lẻ và phải chịu thuế bán lẻ trừ khi có miễn trừ cụ thể.
Nhà thầu chính theo yêu cầu là người tiêu dùng: Nhà thầu chính là người tiêu dùng tất cả các vật dụng không được sử dụng để xây dựng dự án cuối cùng. Nói cách khác, nhà thầu chính là người tiêu dùng các công cụ, thiết bị và vật tư được sử dụng để thực hiện dịch vụ xây dựng. Vì là người tiêu dùng, nhà thầu phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho những vật dụng đó.
Thuế bán lẻ
Thu thuế bán lẻ
Nhà thầu chính phải thu thuế bán lẻ từ chủ đất theo tổng giá hợp đồng (chưa khấu trừ chi phí phát sinh). Hóa đơn thanh toán phải ghi riêng thuế tiêu thụ. Nếu hợp đồng có quy định khoản tiền giữ lại, thì thuế tiêu thụ phải được tính trước khi khấu trừ khoản tiền giữ lại đó.
Để xác định số tiền thuế phải nộp, sở giả định rằng giá bán được nêu trong bất kỳ thỏa thuận nào giữa các bên không bao gồm thuế bán lẻ, trừ khi khoản thuế đó được ghi riêng (Bộ Luật Sửa Đổi của Washington [Revised Code of Washington, RCW] 82.08.050) (bằng Tiếng Anh). Quy định này vẫn được áp dụng ngay cả khi nhà thầu và người mua đều biết và đồng ý rằng giá đã báo bao gồm cả thuế của tiểu bang và địa phương. Cụm từ “đã bao gồm thuế” không đủ để đáp ứng yêu cầu phải ghi riêng thuế tiêu thụ.
Hồ sơ dự thầu, hợp đồng, bảng ước tính số tiền thanh toán hoặc yêu cầu giải ngân.
Hợp đồng là văn bản bằng chứng cho giao dịch mua bán và phải cho thấy thuế tiêu thụ là một khoản riêng biệt. Mặc dù văn bản hợp đồng có thể cho biết giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ, nhưng hợp đồng vẫn sẽ không đáp ứng yêu cầu phải tách riêng thuế tiêu thụ khỏi giá bán. Ngoài ra, các hóa đơn thanh toán theo tiến độ được lập dựa vào tổng giá hợp đồng của công việc cũng phải ghi riêng thuế tiêu thụ. Nếu hợp đồng ghi riêng thuế tiêu thụ, nhưng các hóa đơn riêng lẻ không ghi thuế đó, thì hợp đồng vẫn được coi là bằng chứng thỏa đáng cho thấy thuế tiêu thụ đã được tách riêng, xác định được và được thu từ khách hàng. Nếu các hóa đơn riêng lẻ ghi riêng thuế tiêu thụ thì các hóa đơn riêng lẻ đó chính là bằng chứng cho việc đã thu thuế tiêu thụ.
Thuế tiêu thụ có được ghi riêng không?
XYZ, Inc. xây dựng nhà ở theo yêu cầu trên khu đất của Jane Smith. XYZ, Inc. xác định rằng hợp đồng xây dựng có giá trị $162,000 ($150,000 cộng với 8% thuế). Bảng dưới đây trình bày các cách khác nhau mà nhà thầu có thể sử dụng để soạn thảo hợp đồng và giải thích hệ quả thuế:
Cách diễn đạt trong hợp đồng: Thuế tiêu thụ có được ghi riêng không? XYZ, Inc. đã ký hợp đồng với Jane Smith trong đó nêu rõ giá bán là $162,000 và có chú thích “đã bao gồm thuế tiêu thụ”. XYZ, Inc. đã được thanh toán tổng cộng $162,000. Không có tài liệu nào khác chứng minh số tiền đã nhận. KHÔNG – Cụm từ “đã bao gồm thuế tiêu thụ” không nêu rõ được mức thuế suất và số tiền thuế tiêu thụ mà Jane Smith phải nộp. $162,000 x thuế suất = thuế tiêu thụ phải nộp $162,000 x 0.08 = $12,960 thuế tiêu thụ phải nộp Thuế B&O phải nộp trên $162,000 XYZ, Inc. ký hợp đồng ghi rõ tổng giá là $150,000 cộng với $12,000 thuế tiêu thụ. Hóa đơn thanh toán theo tiến độ không ghi riêng thuế bán hàng. CÓ – Hợp đồng nêu rõ mức thuế suất và số tiền thuế tiêu thụ mà Jane Smith đã nộp, và thông tin này được trình bày rõ ràng cho cả Jane Smith và XYZ, Inc. $150,000 x thuế suất = thuế tiêu thụ phải nộp $150,000 x 0.08 = $12,000 thuế tiêu thụ phải nộp Thuế B&O phải nộp trên $150,000 XYZ, Inc. ký hợp đồng ghi rõ thuế đã được bao gồm trong tổng giá là $162,000. Tuy nhiên, các hóa đơn lại ghi riêng thuế tiêu thụ. CÓ – Các hóa đơn nêu rõ mức thuế suất và số tiền thuế tiêu thụ mà Jane Smith đã nộp, và thông tin này được trình bày rõ ràng cho cả Jane Smith và XYZ, Inc. $150,000 x thuế suất = thuế tiêu thụ phải nộp $150,000 x .08 = $12,000 thuế tiêu thụ phải nộp Thuế B&O phải nộp trên $150,000
Khoản tiền giữ lại
Quý vị phải tính thuế tiêu thụ trước khi khấu trừ số tiền giữ lại trên hóa đơn hoặc yêu cầu thanh toán gửi cho khách hàng. Trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt, hãy báo cáo toàn bộ giá bán mà không khấu trừ khoản tiền giữ lại theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và thuế bán lẻ. (Các nhà thầu báo cáo theo hình thức tiền mặt cũng phải báo cáo theo cách này.)
Ví dụ: Giả sử School Builders, Inc. ký kết hợp đồng với Trường Trung Học Phổ Thông Thành Phố để cải tạo căng tin với giá $100,000. School Builders, Inc. sẽ lập hóa đơn dựa vào tiến độ công việc. Thuế suất thuế tiêu thụ là 8% và khoản tiền giữ lại là 5%. Hóa đơn thanh toán theo tiến độ đầu tiên của School Builders sẽ như sau:
Hóa Đơn Theo Từng Mục
Thuế bán lẻ phải được thu trên toàn bộ giá bán. Giá bán bao gồm các chi phí có thể được liệt kê riêng và tính trực tiếp cho chủ đất. Những chi phí này không được khấu trừ vào tổng giá hợp đồng. Hóa đơn sau đây minh họa cho quy định này:
Thu thuế tiêu thụ – thuế suất địa phương
Xác định mức thuế bán hàng địa phương chính xác cho các dịch vụ xây dựng bán lẻ
Dịch vụ xây dựng bán lẻ được tính thuế dựa vào địa điểm thực hiện công trình xây dựng. Điều này có nghĩa là công trình xây dựng được thực hiện tại Seattle sẽ được tính thuế tại Seattle (mã địa điểm 1726) và chịu mức thuế tiêu thụ kết hợp của tiểu bang và địa phương áp dụng tại Seattle.
Dịch vụ xây dựng được thực hiện tại công trường xây dựng bên ngoài Washington
Quý vị không bắt buộc phải thu thuế tiêu thụ của Washington hoặc nộp thuế B&O nếu công trường xây dựng nằm ngoài Washington.
Nộp thuế bán lẻ
Nhà thầu là người tiêu dùng các vật dụng được mua để sử dụng trong quá trình xây dựng nhưng không trở thành bộ phận cấu thành nên công trình hoàn thiện. Do đó, thuế bán lẻ phải được nộp cho các nhà cung cấp những vật dụng đó.
Nộp thuế tiêu thụ cho hàng hóa được giao đến công trường
Các nhà thầu theo yêu cầu nhận vật tư được giao đến công trường phải nộp thuế tiêu thụ cho các đơn hàng đó dựa vào địa điểm công trường. Các nhà thầu theo yêu cầu thường không phải nộp thuế tiêu thụ cho vật liệu xây dựng được sử dụng để xây dựng công trình cải tạo bất động sản.
Giấy phép bán lại
Việc mua vật liệu để hoàn thiện dự án của các nhà thầu theo yêu cầu được coi là mua để bán lại (bán buôn). Những giao dịch mua như vậy không phải chịu thuế bán lẻ. Nhà thầu theo yêu cầu cũng có thể mua dịch vụ nhà thầu phụ để bán lại. Để chứng minh rằng việc mua vật liệu và dịch vụ nhà thầu phụ là nhằm mục đích bán lại, nhà thầu chính phải cấp giấy phép bán lại hợp lệ cho nhà cung cấp vật liệu hoặc nhà thầu phụ.
Giấy phép bán lại được cấp miễn phí cho các doanh nghiệp thực hiện giao dịch mua buôn, bao gồm cả nhà thầu đủ điều kiện. Giấy phép này cho phép doanh nghiệp mua các vật dụng hoặc dịch vụ để bán lại mà không phải nộp thuế bán lẻ.
Các nhà thầu mua để bán lại (mua buôn) phải xin giấy phép bán lại. Có thể nộp đơn đăng ký trực tuyến. Nhà thầu sử dụng đơn đăng ký cấp giấy phép bán lại riêng biệt, trong đó có thông tin chi tiết về vật liệu và nhân công đã mua.
Tất cả giấy phép bán lại trong ngành xây dựng đều có hiệu lực trong hai năm.
Nhà thầu không được sử dụng giấy phép bán lại để mua các vật dụng được sử dụng khi thực hiện dịch vụ xây dựng. Ví dụ về những vật dụng như vậy bao gồm thiết bị, thiết bị cho thuê, nhiên liệu nhuộm, công cụ, ván khuôn gỗ hoặc màng nhựa visqueen không được sử dụng để xây dựng công trình, đinh đầu kép, hàng rào chắn bùn tạm thời dùng để kiểm soát xói mòn và các vật tư khác được sử dụng trong quá trình xây dựng. Nhà thầu là người tiêu dùng những vật dụng này.
Những nhà thầu sử dụng giấy phép bán lại để mua các vật dụng hoặc dịch vụ mà họ sử dụng với tư cách là người tiêu dùng và không nộp thuế tiêu thụ hoãn lại hoặc thuế sử dụng đối với những vật dụng đó cho sở sẽ phải chịu mức phạt do sử dụng sai mục đích là 50% số thuế phải nộp đối với vật dụng hoặc dịch vụ đã mua sai mục đích (RCW 82.32.291)(bằng Tiếng Anh). Khoản phạt này được cộng thêm vào tất cả các loại thuế, tiền phạt và lãi suất khác còn phải nộp.
Nếu nhà thầu cấp giấy phép bán lại cho người bán nhưng sau đó lại sử dụng các vật dụng đã mua hoặc nếu người bán không thu thuế tiêu thụ đối với những vật dụng đó, người mua phải nộp thuế tiêu thụ hoãn lại hoặc thuế sử dụng cho sở.
Lưu giữ giấy phép bán lại: Những nhà thầu chấp nhận giấy phép bán lại phải giữ lại tất cả các giấy phép đã được chấp nhận trong 5 năm.
Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-102 (bằng Tiếng Anh).
Thuế sử dụng
Phải nộp thuế sử dụng nếu chưa nộp thuế tiêu thụ cho các vật dụng mà nhà thầu sử dụng với tư cách là người tiêu dùng. Thông thường, phải nộp thuế sử dụng (nếu chưa nộp thuế tiêu thụ) cho các vật dụng sau: thiết bị, công cụ, vật tư và thiết bị cho thuê, ngay cả khi chi phí cho những vật dụng này được chuyển cho chủ đất. Cách mà nhà thầu lập hóa đơn để thu hồi chi phí cho các vật dụng được sử dụng với tư cách là người tiêu dùng không ảnh hưởng gì đến nghĩa vụ thuế. Ví dụ: Vẫn phải nộp thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng khi mua một công cụ chuyên dụng cho một công việc được thực hiện một lần mặc dù giá mua được chuyển cho khách hàng dưới dạng một mục riêng biệt.